税收基础知识 > 三税(营业税, 增值税, 所得税) + 关税
三税:营业税 ▪ 增值税 ▪ 所得税
主要关注:一般纳税人, 起征点不详细描述。
营业税(Business tax)
营业税(Business tax),是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。
营业税一般以营业收入额全额为计税依据,实行比例税率。
- 计算公式为:营业税应纳税额=计税营业额×适用税率
-适用税率,参考:营业税的税目、税率,依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。3%,5%
- 申报&缴纳地点:地税局
增值税 (Value-added tax)(VAT)
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。
- 一般纳税人适用的税率有:17%、13%、11%、6%、0%等。
- 计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 [4]
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷(1+税率)[4]
销项税额:是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。[4]
进项税额:是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。
- 小规模纳税人适用征收率,征收率为3%
关税是指一国海关根据该国法律规定,对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种,对于对外贸易发达的国家而言,关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。
- 关税应税额的计算公式为:应纳税额=关税完税价格×适用税率。
-- 从价
从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格,而是指进出口商品的完税价格。因此,按从价税计算关税,首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下:
*应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率
-- 其他计算方式。
- 纳税方式: 通常的关税纳税方式是由接受按进(出) 口货物正式进(出)口的通关手续申报的海关逐票计算应征关税并填发关税缴款书,由纳税人凭以向海关或指定的银行办理税款交付或转帐入库手续后,海关 (凭银行回执联)办理结关放行手续。征税手续在前,结关放行手续在后,有利于税款及时入库,防止拖欠税款。因此,各国海关都以这种方式作为基本纳税方式。
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